1.综合平衡法的含义

综合平衡法是企业编制经营计划的基本方法。运用这种方法编制经营计划时要研究如何正确处理企业生产经营活动中的一些主要比例关系，使这些关系协调一致。比如资源供需关系，投入产出关系，企业整体发展与各部门、各环节平衡协调关系以及收入与支出之间关系等。由于运用综合平衡法要充分考虑各种要素及指标间的平衡关系，所以运用这种方法制定的经营计划具有比较强的科学性和可行性。

综合平衡的主要内容

运用综合平衡法编制企业经营计划，要处理好以下的平衡关系。

（1）经营规模和发展速度的平衡

企业内部各生产部门、生产环节、生产要素和经济活动之间存在着相互联系、相互制约的关系，必须保持它们之间的相对平衡的比例关系，只有这样，才能保证各生产经营部门相互配合、协调发展。

（2）经营结构的平衡

经营结构反映着企业经营项目的组合情况，决定企业各种经营项目对资源利用的比例关系。经营结构的平衡实质上是各生产部门以及项目之间资源配置与利用的综合平衡。

（3）生产任务与生产要素之间的平衡

它实质上反映的是生产任务需要与各种资源供应之间的平衡，实现这种平衡的目的是从总体上提高各种生产要素的综合利用率。一般来说，企业资源的需要量受企业经营规模的制约，资源供给量受生产要素市场价格的制约，规模效益的大小是决定生产计划任务指标的重要影响因素。

（4）产品生产与产品销售的平衡

产品是企业的物质生产成果，产品的取得意味着经营过程由物质生产领域转向了商品流通领域。产销平衡是指产品产量与市场需求之间的平衡，它是企业产品的投入能否有效转为销售收入并取得盈利的重要保证，它决定着企业可能实现的经营效果。需求决定供给，产品销售决定经营规模，这是企业确定产品生产与销售关系时应明确的指导思想，现代企业的客户“订单”是安排生产任务的重要参考依据。

平衡表及其具体格式

运用综合平衡法编制经营计划，主要通过编制平衡表，找到资源供求矛盾，并提出解决矛盾的措施来完成计划编制任务。企业运用综合平衡法编制经营计划，要通过编制综合平衡表来对资源需要和供应关系进行调剂。一般的平衡表包括资源需要量、供应量和余缺三部分。平衡表的格式如表5-1所示。

表5-1 ×××平衡表

综合平衡法运用的步骤

①确定综合平衡内容及指标体系。综合平衡的基本内容和指标体系的确定要以经营计划目标、范围和要求为依据，具体计划指标可以根据不同部门或单位承担的生产经营目标进行确定。

②进行部门需求预测。各部门对每一项已经确定的综合平衡内容（指标）都要进行需求预测。部门需求预测一般采用部门规划法，即各主管部门根据本部门在规划期内的发展要求，确定出对某一平衡内容的需求数值。企业要将各部门需求预测值编成总需求表，进行综合汇总。

③综合平衡。通过平衡表对供需双方进行平衡，从而确定计划方案。在综合平衡过程中，决策者要依据企业经营发展综合要求和计划期任务，确定经营项目和规模，将资源需求

与供给之间进行对比、找出缺口，采取措施加以解决。

零基计划和弹性计划法

1.零基计划法

在20世纪70年代末的美国，提出了“零基预算”即“零基计划”的说法。顾名而思义，“零基预算”即支出基数为零的预算，也就是说，它不再考虑以往，而是按照所要做事件的内容，即按“事件”来编制预算或计划的做法。

1）零基计划的含义

零基计划是指以零点为基础而制定的计划。具体地说，就是排除过去和现实中存在而又可以避免的各种消极因素的影响，把各项生产经营业务视为从头开始的新工作加以安排，客观地考虑其获取收入、发生支出和实现利润的可能性，并据以制定的计划称为零基计划。

2）零基计划的优缺点

零基计划的优点是：零基计划作为一种计划模式，能提高资源使用效益，它确定每项费用数额的大小要依据成本——效益分析确定，这就要求合理分配资源，充分发挥每项资源的使用效益；另外，根据企业具体情况，对企业或企业某个部门或某项活动，灵活采用零基计划的制度能调动各级管理人员的积极性；零基计划不受原有计划的限制，没有框框，需要各级管理人员充分发挥主观能动性和创造性，根据具体情况制定计划方案。零基预算的缺点是：编制过程较复杂，工作量大，编制时间过长；有时还会出现“打井列入预算，填井也列入预算”，而总效果为零的荒唐现象。

3）零基计划的编制程序

零基计划编制的工作步骤是：首先，拟订方案；根据企业的总目标和总方针，制定本部门每一项独立的生产经营活动的计划方案，确定活动目标，计算需要开支的费用标准；其次，评定方案；对每一项业务活动所需要的费用进行成本——效益分析，计算每一项费用支出可能取得的效益，根据计划项目的性质来权衡轻重、排列顺序、区别等级；最后，落实方案；根据可动用的资源或企业分给本部门所能使用的资源，结合对每项费用指标的评价，按照排列顺序分配资金、落实方案。

弹性计划法

静态的计划方法在计划编制出来以后一般是保持不变的，只是在执行过程中发现问题后才做适当调整，这是一种事后控制。然而，由于企业处在不断变化的环境之中，许多因素的变化在计划编制时是难以预料的，这就要求计划有一定的弹性，要能不断地进行修正，使其更加符合客观实际。

1）弹性计划的含义

弹性计划是在静态计划模式的基础上发展起来的一种计划模式，它是根据计划或预算可预见的多种不同的业务量水平，分别计算其相应的预算额，以反映在不同业务量水平下，所发生的费用和收入水平的财务预算编制法。由于弹性计划随业务量的变动而作相应调整，考虑了计划期内业务量可能发生的多种变化，故又称“变动计划”或“变动预算”。

2）弹性计划的特征

弹性计划有两方面的特征：其一，弹性计划仅以某个“相关范围”为编制基础，而不是以某个单一业务水准为基础；其二，弹性计划的性质是“动态”的。弹性计划的编制可适应任何业务要求，甚至在期间结束后也可使用。也就是说，企业可根据该期间所达到的业务要求编制弹性计划（预算），以确定在该业务量的要求下，“应有”的支出是多少。根据弹性计划的特征，可以看出，为了提高弹性计划制定及控制的合理性，在核算各种计划指标时，科学确定各种业务活动的计量技术参数或数量定额具有重要的意义。因为当计划业务量指标或计划完成程度发生变化时，相应的计划指标控制或考核工作就可以建立在具有科学依据的基础上。

3）弹性计划的编制程序

由于弹性计划的出现，使不同的财务经济指标水平或同一经济指标的不同业务量水平有了相应的预算额。因此，在实际业务量发生后，可将实际发生量同与之相适应的预算数进行对比，以揭示生产经营过程中存在的问题。弹性计划的具体编制步骤是：首先，选择和确定与计划内容相关的业务量计量标准和范围，如产销量、材料消耗量、直接人工小时、机器工时和价格等；其次，计算、确定各经济变量之间的数量关系，预测计划期或预算期可能达到的各种经营活动业务量；例如，预测随业务量增减变化而变化的变动成本，应计算每单位业务量所负担的成本费用；最后，计算各种业务量的财务预算数额，并以列表、图示或公式等方式表示。

4）弹性计划编制注意的问题

为了加强计划管理，企业应根据自身情况选择相应的项目来编制弹性计划。对于如何选择与企业自身相适应的项目为基础编制弹性计划，应考虑以下三方面因素。一是所选择的项目必须与企业制造费用的变动有因果关系。也就是说，制造费用变动应随所选项目数值的变动而变动。二是选定的项目应尽量以实物单位数表示，而不以金额表示。若不得不以金额表示，则应使用标准金额，而不用实际金额。使用金额的缺点是容易受物价变动的影响而导致所选定的项目发生“歪曲”现象。三是所采用的项目力求简明易懂。若所采用的项目不易为人所了解，则不但不能作为计划管理的工具，反而会造成许多混乱及误解。