偿债能力分析是指对银行偿还各种短期负债和长期负债能力的分析。银行偿债能力的高低是债权人最关心的，但出于对银行本身安全性的考虑，也受到管理者和股东的普遍关注。

商业银行的偿债能力不仅关系到投资者的资本安全，还能反映银行扩展经营能力的强弱。商业银行的偿债能力指标主要有以下几种：

1.短期负债比率=短期负债总额/负债总额×100%

2.活期存款比率=活期存款金额/负债总额×100%

3.定期存款比率=定期存款金额/负债总额×100%

负债的流动性越强，说明商业银行的资金来源越不稳定，经营安全性相对较差，偿债能力越弱。因此，短期负债比率和活期存款比率越大，说明银行资金来源对短期负债的依赖性越强，而定期存款比率越大，则说明银行资金来源稳定性较强，偿债能力较强。

商业银行财务报表的分析方法

商业银行的财务报表是综合反映银行一定时期财务状况和经营成果的表格型定期报告文件，是银行的管理者、股东、债权人了解与掌握商业银行的生产经营情况和发展水平的主要信息来源。但并不是所有的报表使用者都能完全正确理解会计报表所揭示的真正的经济内涵，这就要求报表编制者（财务人员）根据一定的标准，运用适当的方法对其作进一步的报表内容分析，为报表使用者提供方便的参考。商业银行的财务报表分析方法主要有以下几种形式：

各项比率分析

比率分析是在同一张报表的不同项目之间和不同类别之间或在两张不同财务报表的有关项目之间，用比率来反映其相互关系，以评价商业银行的财务状况和反映经营中存在的问题。

根据《金融保险企业财务制度》，对银行进行总结、评价和考核的财务比率指标包括经营状况指标和经营成果指标两大类，其中共有七个具体指标。

1.经营状况指标

经营状况指标包括流动比率、资本风险比率和固定资产比率三个指标。

（1）流动比率

流动比率是反映银行短期偿债能力的一个重要指标，是投资者、债权人及政府有关管理机构普遍重视的指标。银行资金的流动状况主要用该指标来反映。

流动比率=流动资产/流动负债×100%

（2）资本风险比率

银行的风险主要取决于能否按期收回贷款，保证银行信贷资本的安全、完整。银行的资本风险程度可以用逾期贷款与资本金的比率表示。

资本风险比率=逾期贷款/资本金×100%

（3）固定资产比率

固定资产比率=固定资产净值/资本金×100%

该比率越高说明银行的资本金流动性越弱，反之越强。

2.经营成果指标

（1）利润率

利润率=利润总额/营业收入×100%

（2）资本利润率

资本利润率=利润总额/资本金总额×100%

（3）成本率

成本率=总成本/营业收入×100%

（4）费用率（指银行营业费用占其营业收入的比例）

费用率=营业费用/（营业收入-金融机构往来利息收入）×100%

历史同期比较分析

又称纵向比较分析，即本期与前期比较，实际指标与上期或历史最高水平的比较，确定前后不同时期或与历史最高水平之间的差异，揭示某项财务活动的发展速度及方向，借以了解经营管理工作取得的业绩或存在的不足。纵向比较分析是以银行自身为时空范围的财务报表进行分析，具有分析资料齐全、计算分析简单、分析效果良好等许多优点，因此是目前财务报表分析所采用的主要形式。

同先进比较分析

又称横向比较分析，即将本银行的财务报表比较分析的时空范围扩大到其他银行，特别是同行业中的先进银行或与本银行条件相当的银行，通过与之比较，肯定自己好的一面，找出自己的不足和差距，以此客观评价银行经营业务状况。相比而言，横向比较分析在开阔视野，认清自己在行业中的位置等方面有其独到之处。因此，若将纵向比较分析与横向比较分析结合运用，必然对提高银行财务报表分析的质量，并提高商业银行的经营管理水平产生重要和积极的影响

数图文综合分析

银行财务报表均由若干不同的数据组成，这些数据从不同侧面反映了企业的资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用、利润、现金流量等的现状，但它并没有直接回答银行的财务状况如何、盈利能力怎样、风险水平高低、经营中存在的得失等一系列财务报表使用者关心的问题，因此有时需对各项财务报表进行图文形式的综合数据分析。这方面国外的银行做得较好，它们的财务年报数据图文并茂、重点突出、装帧精美，让投资人、报表阅读人第一印象良好。

财务报表综合分析既是财务报表分析的起点，又是财务报表分析的终点从分析起点看，财务报表综合分析是将财务报表中各相关项目联系在一起，对银行财务状况和盈利能力的现状及变动趋势进行的简要分析，目的是简略判断银行经营的得失，为进一步的分析指明方向。从分析终点看，财务报表综合分析是在对银行财务状况和盈利能力的现状及变动趋势进行深入分析，并查明银行经营的得失之后，再对银行经营状况作出的整体判断。

作为起点的财务报表综合分析所用的基本方法是编制百分比财务报表和比较财务报表。百分比财务报表是用财务报表各项目的金额除以合计金额而得到的反映企业资产、收入、现金流量等构成状况的财务报表。编制该种财务报表的目的是使不同时间或不同银行的财务报表建立在一个可以相互比较的基础上，以利于评价银行经营的优劣和得失。比较财务报表是由若干银行财务报表按时间顺序排列而成的报表。在该表中，可以一目了然地看出各项目在不同时期的状况，有利于进行比较、计算差异和趋势分析。在实际分析中，可以将百分比财务报表和比较财务报表合二为一，这样既可以看出各项目绝对金额的变化，又可以看出其相对数的变化，为分析提供方便。

作为终点的财务报表综合分析所用的基本方法是指标的综合判断法，它是在对银行的财务状况、盈利能力、经营业绩和管理效率深入分析的基础上，将各类指标联系在一起，进行加工再造，并采用图文形式使之更加直观易懂，一目了然。使用人通过观察各指标之间的关系、各类指标本身的经济含义、各类指标本身反映出的银行经营活动中的某些利弊之后，即可对银行经营状况、投资价值等作出整体正确判断。

1.名词解释

买入返售证券应收租赁款经营租赁资产损益计算书汇兑损失现金流量表资产利用率同行、先进比较分析

2.简述题

简述商业银行资产负债表主要科目的特色。

一家银行总营业收入位居国内前列，但资本、资产收益率很低，这说明了什么？

一家银行营业收入、资本收益率较高，但其偿债能力很差，却又能长期维持，这说明了什么？

与历史同期及与同行、先进比较分析的目的有哪些？