商业银行财务分析的目的在于说明各项目变化及其产生的原因，通过分析发现一些问题，衡量和诊断现在的财务状况，预测未来的发展趋势，将大量的报表数据转换为对特定决策有用的信息。在银行的经营过程中，碰到新问题、新情况，如汇率剧烈变动、开发较有前景的新产品、比重较大的代理销售等，应分析其中原委，作出比较详细、透彻的专题分析，突出该事件的重要性，引起管理层的注重，真正体现商业银行财务会计的监督、管理职能。实践中，商业银行主要通过以下指标分析商业银行的财务状况：

盈利状况指标

货币商品运动的内在规律是不断的增值。这决定了商业银行必须以盈利作为自身的基本经营目标。盈利性主要指商业银行谋取盈利收入最大化的要求。商业银行须以利润作为经营机制的核心。以利润作为银行经营活动最重要的效益体现和衡量标准。商业银行作为现代金融企业，与其他企业一样，须通过其经营管理活动追求和争取利润最大化。

（一）主要盈利性比率

目前分析银行盈利性的重要指标有以下几种方法：

1.资本收益率=税后利润/资本总额

税后利润即银行的净收益，资本总额包括银行风险准备金和公积金等。这是反映银行综合盈利能力的最重要的指标，它反映银行对股东的投资回报率，是国际通用的指标。一家银行的经营是否成功，主要看其资本收益率的高低。因此，它是盈利性目标的最优反映。

2.资产收益率=税后利润/资产总额

资产收益率属管理效率指标，反映银行管理层将银行资产转化为纯收入的能力，表明银行资产总体盈利水平，同时也反映银行资产的结构，即盈利性资产和非盈利性资产的构成状况。

资产收益率还可具体分别采用利润率和资产利用率指标来说明：

（1）利润率=净收入/经营总收入

该指标指的是直接收入占总收入的比率，故又称毛利率或称收入盈利率。这是表明银行全部支出水平的主要指标。

（2）资产利用率=经营总收入/总资产

该指标指的是总收入占总资产的比率，是直接反映银行资产收入水平的指标。因为银行利润主要来自于资产运用所创造的收入，只有提高资产利用率，才能相应提高银行的盈利水平。

3.净利息收益率=（利息收入-利息支出）/盈利资产总额

净利息收益率即银行利差率，反映的是银行运用资产的收益扣除吸收资金成本的毛利率。该指标表明银行信用中介业务的获利能力。利息收入包括贷款、票据贴现与证券投资的利息收入，利息支出包括存款与借入款的利息支出盈利性资产总额是指总资产中减去现金资产、固定资产后的资产。净利息收益率实际上是将利差收入的增长幅度与盈利资产的增长幅度加以比较，净利息收益率提高表明净利息收入的增长快于盈利资产的增长，银行在增加盈利资产的同时，较好地控制了利息成本，银行效率提高。

由此可见，银行提高净利息收益率的途径可以从合理组合资产、提高资产收益率或降低不良资产比重、增强盈利资产的获利能力或重视负债结构、降低负债成本等多方面着手努力。

4.净非利息收益率=（非利息收入-非利息支出）/盈利资产总额

净非利息收益率是净非利息收入与盈利资产总额的比率，它反映银行服务性收入与非利息成本之间的关系，表明银行金融中间服务性业务的获利能力公式中非利息收入包括存款服务费和其他服务性收入，如手续费佣金收入、汇兑业务收入、代理业务收入等。非利息支出主要包括手续费、佣金支出、薪金及福利支出、固定资产折旧等管理费用支出、其他支出等。这一考核指标可以间接反映银行的业务拓展能力和财务管理效率。

5.净营业收益率=（营业总收入-营业总支出）/资产总额

净营业收益率是净营业收入与资产总额的比率，表明银行总营业收支的获利能力。

6.财务杠杆比率=资产总额/资本账户总额

财务杠杆比率又称资本乘数，是总资产与资本的比率。该指标反映一定量资本推动资产运动的能力。在资产收益率一定的情况下，杠杆比例越高意味着资本推动资产运动的能力越强，净值收益率越高。

7.银行净利润率=税后净收入/营业收入总额

银行净利润率是税后净收益与营业收入的比率。该比率反映银行控制成本费用和贷款定价政策的有效性。银行税后净收入是营业收入扣除营业支出后的净额，在银行营业收入一定的情况下，支出增长，税后净收入下降；反之，净收入增加。因此要提高银行利润率，就必须严格控制支出，如果收入与支出等比率增减，则银行净利润率不会发生变化。

8.资产利用率=营业收入总额/资产总额

=（利息收入总额/资产总额）+（非利息收入总额/资产总额）

资产利用率又称资产周转率，是营业收入与总资产的比率。该比率反映银行资产获取毛收益的能力。资产利息收入、非利息收入和资产总额是影响资产利用率的三个因素。利息收入受资产结构、资产收益率以及银行盈利资产数量的影响；非利息收入主要由手续费和佣金收入、证券投资损益及其他收入组成。只有营业收入的增幅高于资产增幅，才意味着资产利用率的提高。因此，除想方设法扩大利差收入外，提高资产利用率还要科学组合现有资产，以期获取尽可能高的利息收入，同时还应当十分重视其他收入的增长，其中大量开展中间业务，为客户提供广泛的金融服务，是增加服务性收入的重要途径。

9.资产收益基础率=收益资产总额/资产总额

=（资产总额-非盈利资产）/资产总额

=（贷款+证券投资+租赁）/资产总额

该比率用以衡量银行收益资产比重，反映资产结构的合理性与运用资产的有效性。目前银行管理者致力于削减总资产中非盈利资产的比率，增加盈利性资产的比重，从而提高资产收益率。

10.未含特殊交易的收益率=未含特殊交易的收益/资产总额

未含特殊交易的收益是指在银行经营收入中扣除非正常营业交易后的收益，如出售银行固定资产与设备的收入、转让长期投资、证券损益等。作上述扣除是因为非经常或非重复发生的收入不构成银行盈利的经常性来源，为了评价银行运用总资产获得经常性收入的能力，很多银行在分析财务报表时都将这些收入排除在外。

11.每股收益率=税后利润/普通股数目

每股收益率可用来直接衡量银行股票的年收益率，但该比率主要用来衡量银行在经营期内对股东回报的水平。

（二）盈利性比率公式的分析

在实际分析银行业绩时，上述盈利性比率主要构成可细分为：

1.资本收益率=资产收益率×（资产总额/资本总额）=（利润/资本总额）

此公式反映出资本收益率与资产收益率的联系。它也可分解为：

（税后利润/资本总额）=（税后利润/资产总额）×（资产总额/资本总额）

此公式说明银行的资本收益率对银行资产的融资方式较敏感，如果银行较多使用债务（包括存款），较少使用资本，即使银行的资产收益率降低，银行的资本收益率也会提高。资本收益率与资产收益率的关系也反映了银行管理层所面临的风险和收益的交替关系。

2.资本收益率=（税后利润/经营收入）×（经营收入/资产总额）×（资产总额/资本总额）

即资本收益率=净利润率×资产使用率×资本乘数

其中净利润率反映银行成本控制和服务定价政策的效益；资产使用率反映银行的资产组合管理政策；资本乘数反映银行对资金来源的选择，是较多依赖债务还是较多依赖资本，不过宏观监管有关8%的最低资本充足比率规定则为资本乘数设定了下限，使之不能无限扩大。

3.资产收益率公式也可按其构成分解为：

资产收益率=税后利润/资产总额

=净利息收益率+净非利息收益率-特殊交易比重

=（利息收入-利息支出）/资产总额+（非利息收入-非利息支出）/资产总额-特殊收入和支出项/资产总额

（三）提高银行盈利水平的主要途径

1.增加银行收入

调整银行资产结构，运用好银行杠杆率，即银行资产由债务融资和由股本融资的比例以及固定资产的经营杠杆率，也就是银行税前盈利增长所需要的固定成本投入的比例，提高盈利基础，扩大盈利性资产所占的比例；提高贷款利率，扩大贷款规模；扩大业务范围，积极开拓新的业务，通过提供高质量、全方位的金融服务，增加银行的非利息收入；积极争取银行上市，以获取创业利润和证券溢价；节制分红，增加资本积累，推进设备更新、金融产品和技术更新以增加未来收益；管理好资产组合，以满足流动性需求，并尽可能获得较高的资产收益。

2.减少银行支出

降低负债利息水平；降低各项管理费用；减少事故、差错和其他损失，尽可能控制银行风险；降低机会成本以减少银行支出并控制经营支出，以使更多的经营收入成为纯收入。